SYSTÉM DANÍ V ČR
1. DANĚ PŘÍMÉ
Daň z příjmu fyzických osob
- má jednotnou sazbu ve výši 15 %
- vypočítává se ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část a o odčitatelné položky
- daní jsou zatíženy příjmy zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných
- daň zaměstnanců je strhávána zaměstnavatelem
- OSVČ činné platí zálohy a každoročně podávají daňové přiznání s vyúčtováním daně
- každý plátce daně si může od daně odečíst řadu slev na dani, např. slevu na manželku
- dividendy a úrokové příjmy jsou zdaněny 15 % srážkovou daní
Daň z příjmu právnických osob
- od roku 2003 dochází k postupnému snižování daňové sazby
- od r. 2010 je stanovena ve výši 19 %
- investiční fondy a investiční společnosti podléhají nižší sazbě daně ve výši 5 %
- právnické osoby platí zálohy daně a následující rok podávají daňové přiznání s vyúčtováním daně z příjmů
- plátce daně si může vybrat mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním, přičemž doba odpisování se pohybuje mezi třemi a padesáti lety v závislosti na typu majetku
- v případě rozsáhlých nových investic lze získat až desetileté daňové prázdniny
Daň z nemovitostí
- daň z nemovitosti tvoří 2 dílčí daně / pro pozemky a budovy
- Daň ze staveb
- poplatníkem daně ze staveb je většinou vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru / výjimečně nájemce
- spoluvlastníci stavby platí daň společně a nerozdílně
- základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m2 vynásobená koeficientem 1,20.
- základní sazby daně jsou diferencovány podle účelu využití stavby
- Daň z pozemku
- platí ji většinou vlastník pozemku / výjimečně nájemce
- podléhají ji všechny pozemky na území ČR vedené v katastru nemovitostí
- v případě pozemků je základem daně buď výměra pozemku nebo cena pozemku
- sazba daně závisí na způsobu využití pozemku
- pro výpočet daně je rovněž podstatný koeficient, který se odvíjí od umístění pozemku
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. Pokud roční daň z nemovitostí nepřesáhne částku 5 000 Kč, je splatná do 31. května běžného zdaňovacího období. Pokud je daň vyšší, můžete ji splatit ve dvou stejných splátkách, nejpozději do 31. května a 30. listopadu běžného zdaňovacího období.
Dědická a darovací daň
- výše je stanovena v závislosti na vztahu mezi zůstavitelem/dárcem a nabyvatelem (dědicem nebo obdarovaným)
- dědictví mezi dětmi a rodiči dani nepodléhají
Silniční daň
- pro vozidla používána k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti
- vozidla používaná výlučně pro osobní potřeby jsou od daně osvobozeny
- sazby daně jsou stanoveny jako pevně dané roční částky
- v případě osobních vozidel závisí výše daně na zdvihovém objemu motoru vozidla
- v případě nákladních vozidel na počtu náprav a celkové hmotnosti
- zákon stanoví zvláštní poplatek za užívání dálnic, který jsou povinna platit všechna vozidla užívající dálnice bez ohledu na to, zda jsou tato vozidla užívaná pro účely podnikání nebo pro osobní potřebu
- poplatníkem je a) provozovatel vozidla; b) zaměstnavatel vyplácející cestovní náhrady zaměstnanci za použití automobilu
Daň z převodu nemovitostí
- je stanovena ve výši 4 % (od 2013)
- daň. základem je buď cena nemovitosti zjištěná na základě posudku nebo skutečná prodejní cena, a to ta vyšší z těchto dvou cen. Daň platí převodce (prodávající)
Přiznání k dani z převodu nemovitostí musí občan podat nejpozději do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž:
- byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí
- nabyla účinnosti smlouva o úplatném převodu vlastnictví k nemovitosti, která není evidována v katastru nemovitostí
- bylo vydáno potvrzení o nabytí vlastnictví k vydražené nemovitosti ve veřejné
- nabylo právní moci rozhodnutí, nebo byla daňovému subjektu doručena jiné listiny, kterými se potvrzují nebo osvědčují vlastnické vztahy k nemovitosti
Zákony stanoví také řadu správních a místních poplatků.
2. NEPŘÍMÉ DANĚ
Daň z přidané hodnoty (DPH)
- je harmonizována s příslušnými předpisy EU
- mají největší podíl na plnění státního rozpočtu
- podléhá jí většina zdanitelného plnění v ČR i zboží z dovozu
- základní sazba daně je stanovena ve výši 21 % (2013)
- snížená sazba je stanovena ve výši 15 % (2013)
- povinnost registrace je stanovena osobám, jejichž 12-měsíční obrat přesáhl 1 milion Kč
- je placena měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na výši obratu plátce daně
- finanční služby jsou od daně osvobozeny
- vyvážené zboží je od daně z přidané hodnoty osvobozeno s tím, že vývozce má nárok na uplatnění daně na vstupu
- od roku 2005 není daň z dováženého zboží vybírána prostřednictvím celní správy do 10 dní po dovozu, ale je až součástí daňových přiznání, která se podávají 25. den po skončení zdaňovacího období. Tím se pro podnikatele významně snížila finanční náročnost importu do ČR
Do snížené sazby jsou zařazeny např.: potraviny, léky, tiskoviny, hromadná pravidelná osobní doprava, pohřební služby, vodné a stočné, kulturní činnosti, ubytovací služby, stavební práce pro účely bydlení a pro sociální výstavbu a dodávky tepla
Spotřební daň
- jsou harmonizována s příslušnými směrnicemi
- dani podléhají minerální oleje, líh, pivo, víno a tabákové výrobky
- dříve správu daně vykonával finanční úřad, nyní již celní úřad
- je stanovena pevnými sazbami (s výjimkou cigaret, kde jsou tvořeny kombinací pevné sazby a procentuální částky z konečné maloobchodní ceny)
- vypočítá se vynásobením základu daně sazbou daně, která je pro ně stanovena
- spotřební daň z tabákových výrobků je placena prostřednictvím tabákových nálepek
- zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc
- plátci, kterým vznikla povinnost daň zaplatit musí předložit daňové přiznání samostatně za každou daň celnímu úřadu do 25. dne po skončení zdaňovacího období
- daň je splatná do 40. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit, pokud tento zákon nestanoví jinak
Cla
- jsou regulována celním kodexem EU
- sazby jsou stanoveny společným celním sazebníkem
Ostatní nepřímé daně zahrnují například poplatky za znečištění vzduchu či vody a poplatky za odpad.
Zasláno od M. Díky